注意了！购置环保专用设备将获所得税10%抵免
经国务院同意，财政部、国家税务总局、环境保护部等5部门联合公布《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》，自2017年1月1日起施行。
《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》（以下简称《设备优惠目录》）是该项税收优惠政策的重要内容。由于我国企业所得税是按自然年度核算的，2017年度的企业所得税将在2018年缴纳，所以，从2018年开始，符合规定的企业将从这项绿色税收中获得直接的经济效益。
环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017 年版）
| 序号 | 设备类别 | 设备名称 | 性能参数 | 应用领域 |
| 1 | 水污染 防治设备 | 膜生物反应器 | 膜通量≥10L/(m2·h)； 出口水质达到地表水环境质量Ⅳ类标准。 | 生活污水和工业废水处理 |
| 2 | 污泥脱水机 | 滤饼含水率≤50%。 | 生活和工业污泥处理 | |
| 3 | 超磁分离水体 净化设备 | 出口水质：悬浮物去除率≥90%； SS≤20mg/L； TP 在 0.05mg/L～0.5mg/L 之间，TP 去除率 80%～90%；油≤5mg/L； 藻类去除率 80%～85%；非溶解态 COD 去除率＞80%。 | 工业废水处理、重金属废水处理、黑臭水 体处理 （进口水质： SS≤500mg/L； TP 在 1mg/L～4mg/L 之间；油≤50mg/L） | |
| 4 | 一体化污水 处理设备 | 出口水质： COD≤30mg/L；氨氮≤5mg/L；TP≤0.3mg/L； SS≤5mg/L。 | 生活污水处理 （进口水质： COD≤450mg/L；氨氮≤ 50mg/L； TP≤4mg/L；SS≤200mg/L） | |
| 5 | 大气污染 防治设备 | 袋式除尘器 | 出口烟尘排放浓度≤10mg/Nm3；烟气排放达到林格曼一级； 进出口压差≤1200Pa；出口温度≤120℃；漏风率≤2%； 耐压强度≥5kPa。 | 燃煤发电行业除外的烟尘处理 |
| 6 | 电袋复合除尘器 | 出口烟尘排放浓度≤30mg/Nm3；烟气排放达到林格曼一级； 进出口压差≤1000Pa；设备阻力＜900Pa；漏风率＜2%。 | 燃煤发电行业除外的烟尘处理 |
| 7 | 大气污染 防治设备 | 选择性催化还原 （SCR）脱硝设备 | 脱硝效率＞80%；系统氨逃逸质量浓度≤2.5mg/m3； SO2 转化率＜1%。 | 燃煤发电行业除外的脱硝 |
| 8 | VOCs 吸附 回收装置 | 净化率＞90%。 | 喷涂、石油、化工、包装印刷、油气回收、 涂布、制革等行业的 VOCs 治理 | |
| 9 | 生物治理 VOCs 设备 | 生物降解净化效率＞85%； 恶臭异味和 VOCs 排放浓度达到有关行业环保标准要求。 | 生活污水厂、石化或化工污水处理、垃圾 处理厂、发酵堆肥行业、制药行业、饲料 和肥料行业、食品加工行业、皮革加工行 业等产生的有机废气、异味处理 | |
| 10 | VOCs 燃烧装置 | 燃烧净化效率＞95%； VOCs 排放浓度达到有关行业环保标准要求。 | 石油、化工、喷涂、电线电缆、制药等行 业的 VOCs 治理 | |
| 11 | 连续自动再生式 柴油车黑烟净化 过滤器 | CO 的起燃温度＜195℃； HC 的起燃温度＜205℃； 黑烟颗粒 PM 的去除效果＞90%（在所有的工况下）； 黑烟颗粒的再生：开始再生温度为 200℃，全部烧完为 500℃， 所需时间≤10min。 | 柴油车尾气处理 | |
| 12 | 土壤污染 防治设备 | 污染土壤检测 修复一体机 | 掘进速度≥9m/h；最大掘进深度 20m；取样量≥7×10-3m3/h； 注药量≥90L/min；注药半径≥1m。 | 污染土壤修复 |
| 13 | 固体废物 处置设备 | 餐厨垃圾自动 分选制浆机 | 处理对象：餐厨垃圾或分类的厨余垃圾；可实现有机物与其他 杂物如轻质塑料、织物和金属等的有效分离，实现接收垃圾中 有机质的浆化处理；处理后有机物损失＜3%；杂物去除率≥ 95%；处理量≥10t/h。 | 餐厨垃圾处理 |
| 14 | 废金属破碎 分选机 | 主机功率：450kW～7500kW；处理能力 30t/h～420t/h；送料 宽度达 1500mm～3000mm；磁力分选率≥97%；有色金属涡流 分选或有色光选分辨率≥98%；危险废物回收率≥95%。 | 金属废物处理 | |
| 15 | 电子废物、报废 汽车破碎分选机 | 处理对象：废弃电器电子产品，报废汽车；可实现铁、有色金 属、塑料和其他杂质的有效分离，危险废物的安全回收；铁、 有色金属回收率及纯净度≥95%， 塑料回收率及纯净度≥90%； 制冷剂、废油等危险废物回收率≥95%；报废汽车处理能力≥ 10t/h；废弃电器电子产品处理能力≥1000kg/h。 | 电子垃圾、报废汽车处理 | |
| 16 | 废旧动力蓄电池在物理环节的模组分离装备自动化拆解效率 ≥2kg/min；单体单机分离装备自动化拆解效率≥3kg/min； 在湿法冶炼条件下，镍、钴、锰的综合回收率≥98%； 在火法冶炼条件下，镍、稀土的综合回收率应≥97%。 | 新能源汽车废旧动力蓄电池处理 | ||
| 17 | 危险废弃物 焚烧炉 | 处理量≥20t/d；焚烧温度：一般危险废物≥1100℃，持久性有 机污染物废物≥1200℃，医疗废物≥850℃； 烟气停留时间＞2s；残渣热灼减率≤5%。 | 医疗、工业领域危险废物处理 | |
| 18 | 机械炉排炉 | 处理量≥200t/d；焚烧温度≥850℃；烟气停留时间≥2s； 残渣热灼减率≤5%。 | 生活垃圾处理 |
| 19 | 环境监测 专用仪器仪表 | 烟气排放 连续监测仪 | 可测量以下一种或几种参数： SO2、 NOX、 CO、 Hg、 HCl、 HF、 H2S、颗粒物、流速；颗粒物零点漂移±2%，量程漂移±2%； 气态污染物响应时间≤200s，零点漂移±2.5%，量程漂移± 2.5%，线性误差≤±5%；流速测量范围 0～30m/s，流速测量 精度±12%；温度示值偏差≤±3℃。 | 污染源废气监测（火电厂超低排放），垃 圾焚烧电厂废气在线监测 |
| 20 | 氨逃逸激光 在线分析仪 | 检测下限：0.1mg/L；重复性：1.0%F.S；线性误差：1.0%F.S； 取样流量：10L/min～20L/min；环境温度：-20℃～45℃。 | 烟气脱硝氨逃逸检测 | |
| 21 | 挥发性有机物 VOCs 分析仪 | 可测量以下一种或几种气态有机污染物成分：甲烷/非甲烷总 烃、总挥发性有机物、半挥发性有机物、苯系物或其他特征有 机污染物； 最低检测限： （1） C2～C5： 1， 3-丁二烯或者丁烯≤0.15ppb， 其他≤0.5ppb； （2）C6～C12：苯≤0.05ppb，其他≤0.5ppb； 重现性： （1）C2～C5：＜10%4ppb（1，3-丁二烯或者丁烯）； （2）C6～C12：＜10%4ppb（苯）。 | 有机废气排放监测、厂界及周边无组织排 放监测 | |
| 22 | 重金属水质 自动分析仪 | 可测量以下一种或几种参数：汞、铬、镉、铅和砷； 六价铬水质监测设备：精密度≤5%，准确度±5%，零点漂移 ±5%，量程漂移±5%； 汞、镉、铅、砷水质监测设备：示值误差±5%，精密度≤5%， 零点漂移±5%，量程漂移±10%。 | 污染源废水监测 |
| 23 | 噪声与 振动控制 | 阵列式消声器 | 吸声体平均吸声系数≥0.9； 基准长度消声器的全压损失系数ξ≤0.7。 | 通风空调系统管道、机房进出风口、空气 动力性设备等的消声降噪 |
| 24 | 阻尼弹簧浮置板 隔振器 | 隔振效果≥18dB；阻尼比≥0.08；轨面动态下沉量≤4mm。 | 高铁及城市轨道交通噪声控制 |
问：《设备优惠目录》的出台有什么背景和依据？
答：
根据2008年1月1日施行的《企业所得税法》，企业购置环境保护专用设备的投资额，可以按照一定比例实行税额抵免。国务院颁布的《企业所得税法实施条例》中进一步明确，企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在后5个纳税年度中结转抵免。
根据这些法律规定，2008年，财政部牵头出台《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年）》，实施后对企业环保设备投资发挥了积极促进作用。但是，随着环保形势的不断发展，该目录难以完全满足实际需要。对此，环境保护部连续五年开展了专项基础研究工作，从污染治理相关领域研究提出了建议纳入优惠目录的设备，并一直积极推动财政部牵头修订该优惠目录。经过财政、税务、环保、发改等部门共同努力，修订形成了此次发布实施的《设备优惠目录》。
问：《设备优惠目录》有何重要意义？
答：
《设备优惠目录》是财税、环保等部门联合制定的一项重要政策，有利于引导企业强化污染治理投资、实施绿色生产、担负起环境保护主体责任，也有利于激励环保产业发展，带动绿色技术创新，对打好污染防治攻坚战、促进环境质量改善也将发挥积极的保障和促进作用。
今年，党的十九大报告专章部署加快生态文明体制改革，建设美丽中国，明确了推进绿色发展，着力解决突出环境问题等重点任务。刚刚召开的中央经济工作会议也强调，今后3年要打好污染防治攻坚战，要使主要污染物排放总量大幅减少，生态环境质量总体改善。
近年来，国家制定的《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》和《大气污染防治行动计划》《水污染防治行动计划》《土壤污染防治行动计划》《“十三五”生态环境保护规划》，都提出了环境改善的具体指标。
要在“十三五”期间打好污染防治攻坚战，实现上述环境质量改善目标，引导和规范企业加大环保投入是必不可少的。因此，除了强化法律等硬约束之外，税收等经济政策的“软激励”也非常重要，可以释放明确的政策信号、引导稳定的市场预期，让环保投入大、治理成效好的企业有“获得感”，提升其竞争力。
正是由于税收政策具有独特的市场引导作用，国家有关政策法规也对绿色税收提出了具体要求。例如，2015年1月1日起实施的《环境保护法》第二十一条专门规定：“国家采取财政、税收、价格、政府采购等方面的政策和措施，鼓励和支持环境保护技术装备、资源综合利用和环境服务等环境保护产业的发展。”《“十三五”生态环境保护规划》规定：“落实环境保护、生态建设、新能源开发利用的税收优惠政策。”《设备优惠目录》的实施，将切实落实这些规定精神，也将为进一步完善绿色税收政策提供实践经验。
问：《设备优惠目录》的主要内容和特点是什么？
答：
《设备优惠目录》共包含水污染防治设备、大气污染防治设备、土壤污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测专用仪器仪表、噪声与振动控制六大类24项设备。
与2008年发布的优惠目录相比，《设备优惠目录》具有以下特点和亮点：
一是更加注重直接服务于环境污染治理需求。根据《大气污染防治行动计划》《水污染防治行动计划》《土壤污染防治行动计划》《“十三五”生态环境保护规划》明确的治理任务，针对性增加了相关设备。例如，在土壤污染治理方面，专门新增“土壤污染防治设备”大类；在大气污染防治领域，新增了挥发性有机物（VOCs）治理、选择性催化还原（SCR）脱硝设备、氨逃逸激光在线分析仪等设备。
二是更加注重拓展激励政策的覆盖面。《设备优惠目录》注重向现有激励政策尚未支持的领域适当倾斜，着力“补短板”，以引导更多领域的企业加强环保投资。例如，钢铁、水泥等非电行业烟尘处理是大气污染治理的重要领域，但是相应的激励政策较少。《设备优惠目录》涵盖了该领域，非电行业的企业购置并实际使用袋式除尘器、电袋复合除尘器等设备，可以享受税收优惠。
三是注重促进构建市场导向的绿色技术创新体系。一方面，《设备优惠目录》纳入的设备更加突出技术先进性，对于已广泛应用、不具备技术先进性的设备不再纳入。另一方面，注重先进性与前瞻性，对各项设备都设置较高的指标要求，有利于激励环保企业加快技术研发和市场应用的步伐。
问：预期《设备优惠目录》将取得哪些效益？
答：
在环境效益方面，随着税收政策的引导和刺激作用不断凸显，预期将有更多企业购置并实际使用《设备优惠目录》中的各项设备，从而直接提升环境治理成效，同时也将带动环保产业特别是环保设备制造业的发展。
在经济效益方面，据测算，《设备优惠目录》包含的24项设备，年产值近300亿元。若购置这些设备的企业均获得企业所得税的10%抵免优惠，全国每年减轻企业负担最高可达30亿元。根据税务机关的经验，由于政策实施中，不排除一些企业因未及时申报等原因没有享受税收优惠，实际税收抵免额度将低于30亿元，但是仍将大幅度降低企业负担。
问：环保部将如何推动《设备优惠目录》的实施？
答：
环境保护部将积极组织落实《设备优惠目录》。一方面，将推动和指导地方环保部门，向企业广泛宣传《设备优惠目录》，让愿意加强环保投资、努力治理污染的企业依法享受税收优惠，提升竞争力。
另一方面，将指导地方环保部门，配合税务机关实施好《设备优惠目录》。税务机关在执行该项优惠政策过程中，如果难以判定某项环保专用设备是否符合《设备优惠目录》相关技术指标的，可以提请环保部门委托专业机构出具技术鉴定意见，环保部门将予以积极配合。
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